Skatt næringsdrivende

Enkeltpersonforetak og ansvarlig selskap
Driver du selvstendig næringsvirksomhet (enkeltpersonforetak) eller er deltaker i ansvarlig selskap (ANS/DA), er du personlig skattyter og skal betale forskuddsskatt. Det betyr at du betaler skatten så snart inntekten oppstår. 

Forskuddsskatten skrives ut av skattekontoret på grunnlag av ligningsopplysninger fra foregående år. Nye enkeltpersonforetak og ansvarlige selskaper må derfor melde fra til skattekontoret om virksomheten, og fortelle hvor stort overskudd (eller underskudd) de venter det første året.

Forskuddsskatten forfaller til betaling i fire like store terminer 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november.

Restskatt er differansen mellom utlignet skatt og betalt forskuddsskatt og eventuelt tilleggsforskudd. Hvor mye som eventuelt skal betales i restskatt vil fremkomme av skatteoppgjøret for det aktuelle inntektsåret.

Aksjeselskap, norsk avdeling av utenlandsk foretak (NUF), verdipapirfond og banker
Upersonlige skattytere som aksjeselskaper, NUF, verdipapirfond og banker skal betale forskuddsskatt.

Forskuddsskatt er den del av skatten som selskapet skal betale før ligningen er foretatt. Forskuddsskatt skrives ut av skattekontoret på grunnlag av ligningsopplysninger fra foregående år. Forskuddsskatteseddel, hvor det fremgår hvor mye som skal betales i forskuddsskatt, blir sendt i Altinn i januar, året etter inntektsåret.

Restskatt er differansen mellom utlignet skatt og utskrevet forskuddsskatt. Hvor mye som eventuelt skal betales i restskatt vil fremkomme av for det aktuelle inntektsåret.

Tilleggsforskudd
Viser den foreløpige skatteberegningen at den utlignede skatten blir større enn innbetalt forskuddsskatt, kan du betale tilleggsforskudd for å unngå rentetillegg på restskatten. Fristen for å betale tilleggsforskudd er 31. mai. Samme frist gjelder for både personlige og upersonlige skattytere.

Hvis betalingen skal registreres som tilleggsforskudd, må KID-nummer for tilleggsforskudd og riktig inntektsår (det året skatten gjelder) brukes.

Enkeltpersonforetak og deltakere i ansvarlig selskap (personlige skattytere)
Driver du selvstendig næringsvirksomhet (enkeltpersonforetak) eller er deltaker i ansvarlig selskap, er du personlig skattyter og skal betale forskuddsskatt. Forskuddsskatten skrives ut av skattekontoret på grunnlag av ligningsopplysninger fra foregående år, og du får tilsendt betalingsblanketter fire ganger i året. Nye enkeltpersonforetak og ansvarlige selskaper må derfor melde fra til skattekontoret om virksomheten, og fortelle hvor stort overskudd (eller underskudd) de venter det første året.

Forskuddsskatten betales til kemnerkontoret og forfaller til betaling i fire like store terminer:

15. mars

15. mai

15. september

15. november

Dersom en termin av forskuddsskatten ikke blir betalt ved forfall, vil hele skatten forfalle til betaling.

Kemnerkontoret kan unntaksvis fastsette andre terminer dersom skattyters inntekter fordeler seg ujevnt utover året. Dette kalles forskjøvet forfall.

Endre forskuddsskatten
Hvis inntekten eller fradragene blir vesentlig forandret, bør du kontakte skattekontoret for å få endret forskuddsskatten. Søknad om endring gjøres via Altinn, eller ved å sende søknadsskjema til skattekontoret. Det skrives ikke ut forskuddsskatt når den utliknede skatten ventes å bli under kr 2 000, og skattekontoret kan frafalle forskuddsskatten når det er overveiende sannsynlig at det ikke vil bli utliknet skatt for det aktuelle inntektsåret. Skattekontoret kan også endre utskrivningen dersom det er overveiende sannsynlig at det vil oppstå et større avvik mellom utskrevet forskuddsskatt og utliknet skatt.

Krav om reduksjon eller frafallelse av forskuddsskatt må fremsettes i god tid før siste termins forfall. Det er kun mulig å endre forskuddsskatten i perioden midten av januar til september. Skjemaet sendes inn av de som representerer upersonlig skatteytere, som f.eks regnskapsførere, daglig leder, innehaver.

Tilleggsforskudd
Viser den foreløpige skatteberegningen at den utlignede skatten blir større enn innbetalt forskuddsskatt, kan du betale tilleggsforskudd. 31. mai er fristen for betaling av tilleggsforskudd for å unngå restskatt og rentetillegg på restskatten.
Hvis betalingen skal registreres som tilleggsforskudd, må KID-nummer for tilleggsforskudd og riktig inntektsår (det året skatten gjelder) brukes.

Betaler du forskuddsskatten for sent, må du i tillegg betale forsinkelsesrenter.

Aksjeselskap, NUF, banker mv. (upersonlige skattytere)
Forskuddsskatteseddelen som du mottar i januar viser hvor mye virksomheten skal betale i forskuddsskatt. Forskuddsskatten betales til skatteoppkreveren i kontorkommunen og forfaller til betaling i to like terminer:

1. termin: 15. februar i året etter inntektsåret

2. termin: 15. april i året etter inntektsåret

Hver termin av forskuddsskatten settes som hovedregel lik halvparten av den sist utliknede skatten, eventuelt forhøyet eller redusert med den prosentsatsen som Finansdepartementet har fastsatt.

Endre forskuddsskatten

Hvis inntekten eller fradragene blir vesentlig forandret, bør du kontakte skattekontoret for å få endret forskuddsskatten. Søknad om endring gjøres via Altinn, eller ved å sende søknadsskjema til skattekontoret. Det skrives ikke ut forskuddsskatt når den utliknede skatten ventes å bli under kr 2 000, og skattekontoret kan frafalle forskuddsskatten når det er overveiende sannsynlig at det ikke vil bli utliknet skatt for det aktuelle inntektsåret. Skattekontoret kan også endre utskrivningen dersom det er overveiende sannsynlig at det vil oppstå et større avvik mellom utskrevet forskuddsskatt og utliknet skatt.

Krav om reduksjon eller frafallelse av forskuddsskatt må fremsettes i god tid før siste termins forfall. Det er kun mulig å endre forskuddsskatten i perioden midten av januar til september. Skjemaet sendes inn av de som representerer upersonlig skatteytere, som f.eks regnskapsførere, daglig leder, innehaver.

Tilleggsforskudd
Viser den foreløpige skatteberegningen at den utlignede skatten blir større enn innbetalt forskuddsskatt, kan du betale tilleggsforskudd for å unngå rentetillegg på restskatten. Fristen for å betale tilleggsforskudd er 31. mai.

Hvis betalingen skal registreres som tilleggsforskudd, må KID-nummer for tilleggsforskudd og riktig inntektsår (det året skatten gjelder) brukes.

Betaling
Innbetalingskort sendes til adressen virksomheten er registrert med i Enhetsregisteret. Mottar ikke selskapet betalingskort, må kemnerkontoret kontaktes i god tid før forfall, slik at selskapet får nødvendige opplysninger for å generere KID-nummer. Forskuddsskatten skal betales ved forfall selv om selskapet ikke har mottatt innbetalingskort (giroer).

Spørsmål om betaling av forskuddsskatt? Kontakt kemnerkontoret.

Restskatt er differansen mellom utlignet skatt og innbetalt forskuddsskatt/tilleggsforskudd. Hvor mye som eventuelt skal betales i restskatt vil fremkomme av skatteoppgjøret for det aktuelle inntektsåret. 

Enkeltpersonforetak og deltakere i ansvarlig selskap (personlige skattytere)
Du får skatteoppgjøret så snart selvangivelsen din er ferdig behandlet.

Restskatt under kr 1 000 forfaller i én termin, mens restskatt på kr 1 000 eller mer forfaller i to like store terminer. Minstegrensen for å kreve inn restskatt er kr 100.

Fristen for innbetaling av restskatt beregnes ut fra datoen du får tilsendt skatteoppgjøret.

Forfall første termin er tre uker etter at skatteoppgjøret er sendt ut, men tidligst 20. august.

Forfall andre termin er fem uker etter første termin. 

Betaling
Ved skatteoppgjøret vil det bli sendt ut betalingskort (giroer) i god tid før første forfall. Innbetalingskort sendes til den folkeregistrerte adressen. Mottar du ikke betalingskort, må kemnerkontoret kontaktes i god tid før forfall, slik at du får nødvendige opplysninger for å generere KID-nummer. Restskatten skal betales ved forfall selv om du ikke har mottatt innbetalingskort.

Betaler du restskatten for sent, må du i tillegg betale forsinkelsesrenter. Hvis restskatten ikke betales, vil kemnerkontoret kreve inn (tvangsinnfordre) pengene. Utsettelse med betaling av skatt eller andre betalingsordninger innvilges bare unntaksvis.

OBS! Selv om du har sendt klage til skattekontoret skal restskatten betales til fastsatt tid med fastsatt beløp.

Har du spørsmål om betaling av restskatt? Kontakt kemnerkontoret.

Aksjeselskap, NUF, banker mv. (upersonlige skattytere)
Restskatten forfaller til betaling tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt skattyter.

Betaling
Ved skatteoppgjøret vil det bli sendt ut betalingskort i god tid før forfall. Mottar ikke selskapet betalingskort, må kemnerkontoret kontaktes i god tid før forfall, slik at selskapet får nødvendige opplysninger for å generere KID-nummer. Restskatten skal betales ved forfall selv om selskapet ikke har mottatt innbetalingskort (giroer).

Betaler du restskatten for sent, må du i tillegg betale forsinkelsesrenter.

Har du spørsmål om betaling av restskatt? Kontakt kemnerkontoret.

Når skattekontoret har behandlet selvangivelsen, får du et skatteoppgjør. Skatteoppgjøret inneholder opplysninger om hvilken formue og inntekt det er beregnet skatt av, hvor mye som er betalt i skatt, samt om det er betalt for mye eller for lite. Skatteoppgjøret sendes ut fra kemnerkontoret.

Enkeltpersonforetak og deltakere i ansvarlig selskap (personlige skattytere)
Du får skatteoppgjøret så snart selvangivelsen din er ferdig behandlet.

Har du penger til gode ved skatteoppgjøret, vil du normalt få disse tilsendt i løpet av 1-2 uker etter at skatteoppgjøret er klart. De fleste vil få beløpet direkte inn på bankkonto. Det er mulig å endre bankkonto i Altinn for utbetaling av tilgodebeløp.

Har du betalt for mye skatt, skal du ha rentegodtgjørelse av det som er for mye innbetalt (tilgodebeløp under kr 100 blir ikke utbetalt).

Mener du det er feil ved likningen, for eksempel feil skatteklasse, inntekt, formue, fradrag eller beregninger av skatter og avgifter, må du sende inn klage på likningen til skattekontoret.

Spørsmål om avregning av skatten: Kontakt kemnerkontoret.

Har du fått restskatt forfaller denne til betaling i to terminer. Fristen for innbetaling av restskatt beregnes ut fra datoen skatteoppgjøret ditt blir sendt ut. Skatteoppgjørene følger de vanlige forfallsreglene, og fristene er henholdsvis tre og åtte uker etter at skatteoppgjøret er sendt ut. Tidligste forfallstermin er fremdeles 20. august i ligningsåret.

Aksjeselskap, norsk avdeling av utenlandsk foretak (NUF) og banker (upersonlige skattytere)
Har virksomheten innbetalt for mye skatt, får man rentegodtgjørelse av det som er for mye innbetalt.

Klage på likningen sendes skattekontoret.

Spørsmål vedrørende avregning av skatten: Kontakt kemnerkontoret.